好房网

网站首页 二手房 > 新鲜事 > 正文

固定资产的标准是多少元(2021年固定资产新规定)

2022-04-20 14:39:16 新鲜事 来源:
导读 最近公司在做固定资产的内审,正好借着这个机会把固定资产的财税处理重新梳理了一遍。 一般来讲,我们从三个阶段来分析固定资产的财税处

最近公司在做固定资产的内审,正好借着这个机会把固定资产的财税处理重新梳理了一遍。

一般来讲,我们从三个阶段来分析固定资产的财税处理,分别是固定资产的取得阶段,持有阶段和处置阶段。

我们可以先思考两个问题。一是,为什么要计提折旧?二是,金额多大会计上可以确认固定资产?

为什么要计提折旧

我们来假设一个场景,企业生产产品,除了需要直接原材料,和直接人工外,生产过程中还需要有厂房、机器设备等。这些厂房和设备的成本如何合理地计入到产品成本中去呢?一次性计入当期产品成本,这个显然是不合理的。这些设备和厂房的使用年限很长,会生成很多产品,设备和厂房的取得并不是为了这一批产品产生的。因此设备和厂房的取得成本不仅仅是为了取得当期收入而发生,也是为了取得后续的各项收入而发生的,因此这部分的成本自然需要和收入相配比。因此确定好固定资产的标准,按照一定的方法把固定资产的成本逐步分摊到每一期产品上,无疑是最符合经济业务实质的做法,这就是折旧的本质,按照固定资产其本身经济利益消耗方式进行核算。折旧的方法有好多种,比如直线折旧法,工作量法,加速折旧法。

固定资产的金额标准

2000元?5000元?还是500万?

实操中,我们听过的标准包括有2000元,5000元,甚至还有500万。我们先来看看这些标准都是从哪里来的?

从上表中,我们可以看出这些金额的标准既有会计制度的要求,也有财税政策的要求。

我想,首先大家应该建立的观念是,会计如何记账,是以会计准则和会计制度为依据的。

《企业会计制度》财会(2000)25号文,第二十五条规定,固定资产,是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。

《企业会计准则第4号-固定资产》财会(2006)3号文,第三条规定,固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度。使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

《小企业会计准则》财会(2011)17号文,第二十七条规定,固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

我们可以看到,除了在《企业会计制度》里提到2000元的标准外,《企业会计准则》和《小企业会计准则》,在固定资产的标准上都没有关于金额的限制。是否按照固定资产核算,考虑的主要因素是使用周期和持有目的。

比如说,同样是房屋,如果你是房地产公司,持有房屋的目的是为了销售,因此不能作为固定资产核算。但是如果你是生产企业,房屋是生产场所,是为了生产经营而持有的,则应当作为固定资产管理。

准则未规定固定资产的具体金额标准,企业可根据自身的实际情况自行制定;只要符合企业自身的经营规模,能较为真实地反应企业的经营即可。比如说,如果企业的规模较大,如果将所有使用周期超过一年的设备、器具都按照固定资产核算,无疑会增加核算的难度,也不符合成本效益的原则。在这种情况下,企业可以根据自身的经营规模,在制定固定资产管理制度时候,设定一个相对高的金额作为固定资产的核算标准,低于此标准的设备、器具,可直接计入当期损益。

当然实操当中,许多公司为了图省事儿,会直接按照《企业会计制度》中提到的2000元,作为固定资产核算的标准。

明确了会计准则和会计制度上对固定资产的核算要求后,我们再来看下5000元和500万元的标准,这两个固定资产的金额标准都是出现在税收优惠政策上。

我们需要明确的是:

会计处理是会计处理,会计处理要遵循会计制度和会计准则的要求;税务处理是税务处理,税务处理需要遵循税法的规定,会计和税法是两回事儿。

会计准则的规定和税法的规定不一致,是很正常的事情,这也是就是我们常说的税会差异,这部分的差异,具体是通过纳税调整方式来处理的。

税收优惠政策不一定能反应固定资产的经济利益消耗方式。比如当税法允许500万以下的设备、器具一次性计入当期损益,如果企业真的把税法标准作为企业核算标准,就真的不符合经营实质了,这样的会计信息是严重失真的。

税法允许企业的固定资产加速折旧,是指企业可以选择加速折旧,也可以不选择加速折旧。对于短期无法实现盈利的亏损企业来说,选择加速折旧,会进一步扩大亏损,且由于税法规定的亏损弥补期限是有时间限制的,该亏损可能无法得到弥补,实际上减少了税前扣除额,导致将来企业盈利的情况下,要多交企业所得说。

加速折旧的政策不代表你会少交企业所得税,不管是先扣除,还是分期扣除,总的折旧金额是不改变的。无非是让企业获得了资金的时间价值,让企业在采购固定资产的初期不至于既承担购置设备的资金压力,又要承担企业所得税的资金压力。

加速折旧的政策造成的税会差异是暂时性差异,根据《企业会计准则第18号--所得税》规定,所得税应采用资产负债表债务法进行核算,据以确认递延所得税负债。

下一篇,我们会来讨论固定资产的入账价值的确定。


版权说明: 本文由用户上传,如有侵权请联系删除!


标签: